關于《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》的說明
我國現行個人所得稅法自1994年實施以來，按照“高收入者多繳稅，中等收入者少繳稅，低收入者不納稅”的原則，在調節收入分配、組織財政收入等方面發揮了重要作用。2010年個人所得稅收入為4837億元，占全國稅收收入的6.3%.
為了貫徹中央關于加強稅收對居民收入分配調節的要求，降低中低收入者稅收負擔，加大對高收入者的調節，并考慮到居民基本生活消費支出增長的實際情況，有必要修訂個人所得稅法，進一步提高工資薪金所得減除費用標準，同時調整工薪所得稅率結構和個體工商戶及承包承租經營所得稅率結構。為此，財政部、稅務總局在認真調查研究的基礎上，起草了《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》（以下簡稱草案）。草案已經國務院常務會議討論通過。現將有關問題說明如下：
一、關于提高工資薪金所得減除費用標準
個人所得稅法規定，個人工資薪金所得以每月收入減除一定費用后的余額為應納稅所得額。規定工薪所得減除費用的目的，是為了體現居民基本生活費用不納稅的原則。當居民維持基本生活所需的費用發生較大變化時，減除費用標準也應相應調整。現行個人所得稅法施行以來，已按照法律修改程序先后兩次調整工薪所得減除費用標準：2006年1月1日起由800元/月提高到1600元/月，2008年3月1日起由1600元/月提高到2000元/月。據國家統計局資料，2010年度我國城鎮居民人均消費性支出（包括基本生活支出和非基本生活必需品支出）為1123元/月，按平均每一就業者負擔1.93人計算，城鎮就業者人均負擔的消費性支出為2167元/月。2011年按城鎮就業者人均負擔的消費性支出增長10%測算，約為2384元/月。綜合考慮各方面因素，草案擬將減除費用標準由現行的2000元/月提高到3000元/月。調整后，工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重，由目前的28%，下降到12%左右。
二、關于調整工資薪金所得稅率級次級距
現行個人所得稅法規定，工資薪金所得適用9級超額累進稅率。為了有效地發揮稅收對收入分配的調節作用，草案擬將現行工薪所得9級超額累進稅率修改為7級，取消了15%和40%兩檔稅率，擴大了5%和10%兩個低檔稅率的適用范圍。第一級5%稅率對應的月應納稅所得額由現行不超過500元擴大到1500元，第二級10%稅率對應的月應納稅所得額由現行的500元至2000元擴大為1500元至4500元。同時，草案還擴大了最高稅率45%的覆蓋范圍，將現行適用40%稅率的應納稅所得額，并入了45%稅率，加大了對高收入者的調節力度。
這次修改個人所得稅法，實行提高工薪所得減除費用標準與調整工薪所得稅率結構聯動，其目的除簡化和完善稅制外，主要是使絕大多數工薪所得納稅人能享受因提高減除費用標準和調整稅率結構帶來的雙重稅收優惠，使高收入者適當增加一些稅負。
三、關于相應調整個體工商戶生產經營所得和承包承租經營所得稅率級距
工薪所得稅率級次級距調整后，為平衡個體工商戶生產經營所得納稅人和承包承租經營所得納稅人與工薪所得納稅人的稅負水平，草案維持現行5級稅率級次不變，對個體工商戶生產經營所得和承包承租經營所得（以下統稱生產經營所得）稅率表的級距作了相應調整，將生產經營所得稅率表第一級級距由年應納稅所得額5000元調整為15000元，其他各檔的級距也相應作了調整。
四、關于延長申報繳納稅款時間
現行個人所得稅法規定，扣繳義務人和納稅人每月申報繳納稅款的時間為次月7日內。而繳納企業所得稅、增值稅、營業稅等其他稅種的申報繳納稅款的時間一般為次月15日內。由于申報繳納稅款的時間不一致，造成了有些扣繳義務人、納稅人在一個月內要辦理兩次申報繳納稅款手續，增加了扣繳義務人和納稅人的負擔。為方便扣繳義務人和納稅人辦稅，草案將扣繳義務人、納稅人申報繳納稅款的時限由現行的次月7日內延長至15日內，與企業所得稅、增值稅、營業稅等稅種申報繳納稅款的時間一致。
五、關于對財政收入的影響
經測算，與2010年相比，提高工資薪金所得減除費用標準，約減少個人所得稅收入990億元；調整工薪所得稅率級次級距，減收約100億元（稅負減少的納稅人減稅約180億元，稅負增加的納稅人增稅約80億元）；調整生產經營所得稅率級距，減收約110億元，合計全年約減少財政收入1200億元。
同時，我們將按照黨的十七屆五中全會精神和《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十二個五年規劃綱要》的要求，繼續抓緊研究進一步完善個人所得稅稅制，積極創造條件，推進綜合和分類相結合的個人所得稅改革。
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