（二）從實際出發(fā)，建立起切實有效的內(nèi)部控制制度
小企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)貫穿于整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程，包括采購、生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、財務(wù)管理、研究開發(fā)、人力資源等各個方面。
1、重點解決企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)分離問題
不相容職務(wù)分離指對不相容職務(wù)分別由不同部門或人員來辦理。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準與監(jiān)督檢查等。
企業(yè)在設(shè)計、建立內(nèi)部控制制度時，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次要明確規(guī)定各個機構(gòu)和崗位的職責權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。如前所述，小企業(yè)因其規(guī)模和人數(shù)的特殊性，無法做到專職專人負責，所以加強不相容職務(wù)分離控制，增加崗位設(shè)置的牽制性就顯得特別重要。例如，明確企業(yè)重大事項的決策程序，堅持按公司、企業(yè)章程辦事，防止個別人個人說了算；明確授權(quán)制度，對各個崗位要有明確的授權(quán)，各個職能崗位在授權(quán)范圍內(nèi)履行職責；明確出納人員不得兼任稽核、會計檔案的保管和收入、支出、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；企業(yè)財務(wù)專用章與法人代表私章由不同人員管理；財務(wù)專用章與銀行支票應(yīng)由會計、出納人員分別保管；明確記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限，使之相互分離，相互制約；在正常情況下處理每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全過程或者全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要有兩個或兩個以上部門，兩個或兩個以上工作人員介入負責，起到互相制約的作用。如匯出一筆采購貨款,規(guī)定要由采購經(jīng)辦人填寫清款單,供應(yīng)計劃員(或供應(yīng)部門負責人)審查清款數(shù)額、內(nèi)容及收款單是否符合合同和計劃,會計人員審核清款單的內(nèi)容并核對采購預(yù)算后,編制付款憑證,最后由出納員憑著手續(xù)完整的付款憑證辦理匯款結(jié)算(出納員開出匯款結(jié)算憑證,還要通過會計人員審核),整個過程要四人分工負責處理，從而達到相互牽制的目的。
2、內(nèi)部控制制度的設(shè)計要考慮成本效益問題
任何控制行為都會發(fā)生一定的費用，同時，任何控制由于糾正了組織活動中存在的偏差，都會帶來一定的收益。從經(jīng)濟角度分析只有當內(nèi)控行為帶來的收益大于所發(fā)生的費用成本時，才是值得的。
小企業(yè)因規(guī)模大小不同，在控制系統(tǒng)上所能承擔的費用也不一樣，應(yīng)根據(jù)實際需要，實施不同的內(nèi)部控制制度。企業(yè)要合理地測算出控制成本和企業(yè)利潤的關(guān)系，在最大程度地發(fā)揮內(nèi)控作用的同時，最大程度地降低成本，即效果最大化，成本最小化。這就要求內(nèi)控必須在全面的基礎(chǔ)上，既要重點地進行控制，又要提高人員素質(zhì)和技術(shù)，做到高效率運作，低成本支出，使企業(yè)在各個方面都能良性發(fā)展。因此，小企業(yè)的管理者要結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際，充分考慮企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、生產(chǎn)工藝過程、管理模式等內(nèi)容，努力在實踐中探尋出一個內(nèi)控效果與內(nèi)控成本相對合理的結(jié)構(gòu)比例，構(gòu)建一個簡單有效的控制系統(tǒng)，以防止錯誤和弊端的發(fā)生，提高辦事效率，實現(xiàn)最佳經(jīng)營成果。
3、加強對內(nèi)部控制制度實施情況的監(jiān)查與考核力度，并建立有效的激勵機制
為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效的發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，還可以通過會計師事務(wù)所等會計中介咨詢機構(gòu)對本企業(yè)內(nèi)部控制制度進行符合性測試，了解本企業(yè)內(nèi)部控制中的不足，有針對性的加以改進，糾正內(nèi)部控制中存在的缺陷、進而改進機制，使企業(yè)內(nèi)部管理制度充分發(fā)揮監(jiān)控效力。
企業(yè)內(nèi)部管理制度是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，只有嚴格按照制度辦事，做到一視同仁，獎懲明確，考核到位，善始善終，才能使內(nèi)控走向制度化、規(guī)范化的軌道。企業(yè)內(nèi)部管理制度本身又是一種監(jiān)督制度，不但要對企業(yè)經(jīng)營進行監(jiān)督控制，還需對內(nèi)控部門本身實施再監(jiān)督，只有這樣才能使內(nèi)控真正發(fā)揮作用。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升降、薪金相聯(lián)系。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終實現(xiàn)內(nèi)部控制的目的，把經(jīng)營風險降到最低，就能促進整個企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。
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