2稅收征管的主要應對措施
2.1建立健全電子商務的稅收征管法律法規制度
通過立法確立電子或數字化簽名以及電子文檔的法律效力,并規范各類電子文檔的格式以及操作規定,以便建立起具有法律效力,留有痕跡、全球統一的交易軌跡。建立獲得網絡域名的新規則,關鍵是要求網絡用戶的域名中必須建立方位性域名段,并通過漢字、數字或英文標注,確保網絡納稅人身份的空間有序性。通過立法規范企業財務軟件,在財務軟件中加設新規則,以強化稅務機關對企業財務的監控。特別要規范企業賬務的修改權限、修改痕跡保留方法和保留年限、稅務機關調用企業賬務法定接口的設置問題以及相關的法律責任。通過立法明確稅務機關對海關、銀行以及各類社會中介機構的信息訪問權,保證電子商務稅收征管的開展獲取足夠的信息。
2.2建立完善網絡稅務認證平臺系統
將有形的征管空間有效拓展至無形的網絡世界,網絡稅務登記、網絡稅務申報和稅款繳納以及網絡稅收宣傳等網絡稅收征管功能才有可能實現。當然,建立一套基于網絡稅務平臺的征管制度是必須的。必須指出的是,建立綜合性的網絡稅務認證中心,是網絡稅收征管的中心任務,有了這個綜合性的認證中心,稅務機關可以對納稅人的稅務登記證號、發票真實性、是否按期申報、是否偷逃稅收等一切涉稅情況進行適時的在線核查,從而避免稅收征管的盲目性。
2.3啟用電子發票制度
電子發票是指紙質發票的電子映像,是一串電子記錄。電子發票的啟用不僅可以極大地推動電子商務的發展,而且會給整個稅收征管帶來質的飛躍。納稅人可以在線領購、在線開具、在線傳遞發票,并可以實現在線申報;稅務機關可以對企業的經營情況進行在線適時監控,一改常規稅收征管的滯后性、被動性。當然,在線開票系統必須建立在一整套嚴格規范的規則之上。稅務機關對企業申領的電子發票必須加防偽碼;企業對于開具完畢的發票只能以“只讀”方式打開閱讀,而不能以“讀寫”方式進行修改;企業填寫完發票必須經稅務機關備份才能傳遞給交易方等等。
2.4監控支付手段的技術探討
為防止詐騙,電子商務交易雙方的身份和支付款項都必須經過認證中心和支付平臺(或稱作支付網關)的全面認證。支付平臺保存有全部交易的詳細資料,是電子商務與常規交易的不同之處。在法律允許的前提下,稅務機關可以從支付平臺取得數據,以完成對納稅人的資金稽查。電子商務的貨物一般由專業性的快遞公司送達,快遞公司利用網絡進行貨物跟蹤,隨時可以查詢出某交易的貨物所在地,這為稅務機關提供了一種新的稽查貨物的手段。
2.5優化征管模式
由結算機構實施代扣代繳流轉稅。這一征管模式實現的關鍵,是銀行必須準確判斷企業往來資金的性質,也可能迫使企業通過離岸支付來規避流轉稅。因此,這一征管模式到底是否可行仍需深入研究。但它說明了一個問題,那就是稅務機關必須與銀行、海關等部門建立一定程度的信息共享,銀行、稅務、海關一體化,建立起社會化、規范化的護稅協稅體系是未來稅收征管的必由之路。
2.6建立反避稅機構
電子商務中存在的避稅問題做出快速反應,并負責提出應對措施。建立跨地區稅務機關或跨國界的稅務機關之間的定期或不定期的聯系制度;以對付可能出現的日益加劇的跨地區或跨國界的偷逃避稅行為。
3結語
電子商務在全球范圍內蓬勃興起.使整個世界更緊密地聯結成一個有機的整體,同時也造成了利益和損失在不同國家之間的重新分配,稅收權益在各國間的流動,促使各國政府加倍關注電子商務引出的稅收問題,越來越多的國家都希望對國際稅收制度進行調整和完善,減少雙重征稅等國際稅收沖突的發生。我國應加強國際間的交流與合作,為共筑公平、透明、簡潔、便于管理的國際稅收新體系發揮自己的作用。
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