節(jié)稅技巧二 化整為零法
不同收入人群的年終獎(jiǎng)相差較大，稅款也相差很大。有時(shí)候化整為零反而能省錢，也沒有改變公司的年終獎(jiǎng)發(fā)放制度。方法一是將年終獎(jiǎng)分拆為13個(gè)月工資和年終獎(jiǎng)兩部分；方法二是將年終獎(jiǎng)分拆到12個(gè)月當(dāng)中，每月增加一定收入。
方法一：以月薪1萬元、年終獎(jiǎng)7萬元為例,如果按照正常的繳稅方式,由于年終獎(jiǎng)70000/12=5833.33元,應(yīng)適用20%征稅率這一檔,因此應(yīng)繳稅70000 20%－375=13625元。如果將原本的年終獎(jiǎng)7萬元定義為發(fā)放“1.2萬元的13個(gè)月工資”及“5.8萬元年終獎(jiǎng)”，則年終獎(jiǎng)應(yīng)為58000/12=4833.33元，應(yīng)適用15%的征稅率這一檔。
因此應(yīng)繳稅=13個(gè)月工資稅金1625元+年終獎(jiǎng)稅金(58000 15%－125)=10200,少納稅金13625－10200=3425元,節(jié)約了25%稅金。
方法二：不發(fā)放年終獎(jiǎng)金,而是將獎(jiǎng)金平攤到各月中,例如每月工資1800元,年終獎(jiǎng)25000元(有單位設(shè)定，如果該員工工作業(yè)績未達(dá)要求,則在第四季度逐步扣發(fā)工資獎(jiǎng)金),如果按照傳統(tǒng)的做法,該人年終獎(jiǎng)應(yīng)繳個(gè)人所得稅(25000－200) 15%－125=3595元,如果將其年終獎(jiǎng)分?jǐn)傊撩吭掳l(fā)放,則是25000/12+1800－2000=1883.33元,應(yīng)繳稅(1883.33 10%－25) 12=1959,節(jié)約了3595－1959=1636元的個(gè)人所得稅。
節(jié)稅技巧三 零頭遞延法
員工們拿到工資條后，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)這樣的“不公平”現(xiàn)象：小張的年終獎(jiǎng)比小王多出1元錢，稅款卻多交了274元，這是怎么回事呢？
原來，年終獎(jiǎng)9個(gè)納稅區(qū)間的起點(diǎn)均為稅率變化的相應(yīng)點(diǎn)，會出現(xiàn)稅前收入雖然增加，但稅后收入不升反降的情況。如年終獎(jiǎng)為6001元，除以12正好比500元多8分錢，適用10%的稅率，個(gè)稅為575.1元，稅后收入為5425元。而年終獎(jiǎng)為6000元時(shí),除以12正好為500元，適用5%的稅率，個(gè)稅僅為300元,稅后收入為5700元,相差274.1元。
因此,企業(yè)在籌劃年終獎(jiǎng)時(shí)應(yīng)該充分考慮這一點(diǎn)�？刹捎玫膶Σ呤恰傲泐^遞延”法。即一旦計(jì)算出商數(shù)和稅率臨界點(diǎn)相差不多的年終獎(jiǎng)，可以將獎(jiǎng)金零頭滯后一個(gè)月發(fā)放。
據(jù)了解，有些單位用購物卡、各種禮品以及免費(fèi)旅游等方式代替獎(jiǎng)金獎(jiǎng)勵(lì)員工的行為，稅法對于這種情況也作了明確說明，即“所發(fā)生費(fèi)用應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，全額計(jì)入應(yīng)稅所得”，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目依法征收個(gè)人所得稅。
有經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)人員表示，以上“獎(jiǎng)金多1元，稅款多出好幾百元”的情況也適用于工資薪金的情況。因此，單位應(yīng)科學(xué)安排季度獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)等額外獎(jiǎng)金的發(fā)放時(shí)間，不宜過度集中在年底年初等時(shí)段，而是應(yīng)選擇在工資薪金收入較少的月度。這樣，個(gè)人所得稅適用的稅率沒準(zhǔn)兒就會低一個(gè)層級，少繳不少稅款。
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