２５％，內外資企業(yè)將統(tǒng)一稅率（經(jīng)濟視點•關注企業(yè)所得稅法）
本報記者 毛磊 杜文娟
《人民日報》 ( 2006-12-25 第06版 )
●統(tǒng)一內資、外資企業(yè)所得稅稅率；
●統(tǒng)一并適當降低企業(yè)所得稅稅率；
●統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標準；
●統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，產業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔。
１２月２４日，十屆全國人大常委會第二十五次會議。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法（草案）》被提請進行首次審議。受國務院委托，財政部部長金人慶作了立法說明。
中國經(jīng)濟體制走向成熟規(guī)范的標志
【新聞背景】十屆全國人大二次會議以來，共有５４１名全國人大代表提出１６件議案要求制定企業(yè)所得稅法，統(tǒng)一內資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅。
改革開放以來，我國對內外資企業(yè)分別建立了兩套所得稅制度。
金人慶表示，現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度在執(zhí)行中暴露出一些問題。例如，現(xiàn)行內、外資稅法差異較大，企業(yè)要求統(tǒng)一稅收待遇、公平競爭的呼聲較高；現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在較大漏洞，扭曲了企業(yè)經(jīng)營行為，造成國家稅款的流失；而且現(xiàn)行內資稅法、外資稅法實施１０多年來，我國經(jīng)濟社會情況發(fā)生了很大變化，需要針對新情況及時完善和修訂。
企業(yè)所得稅“兩法合并”改革，有利于促進我國經(jīng)濟結構優(yōu)化和產業(yè)升級，有利于為各類企業(yè)創(chuàng)造一個公平競爭的稅收法制環(huán)境，是適應我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展新階段的一項制度創(chuàng)新，是促進經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的配套措施，是中國經(jīng)濟體制走向成熟、規(guī)范的標志性工作之一，也是社會各界的普遍共識和呼聲。
建立統(tǒng)一適用的科學規(guī)范的稅制
【新聞背景】為了促進企業(yè)所得稅法的立法工作，十屆全國人大常委會將制定該法列入了五年立法規(guī)劃和今年的立法計劃。
財政部、稅務總局和國務院法制辦公室在深入調查研究和征求全國人大財經(jīng)委，全國人大常委會法工委、預算工委，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府，國務院有關部委及部分企業(yè)和專家學者意見的基礎上，經(jīng)過反復修改和完善，形成了目前的草案。
按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的稅制改革原則，該草案借鑒國際經(jīng)驗，旨在建立各類企業(yè)統(tǒng)一適用的科學、規(guī)范的企業(yè)所得稅制度，為各類企業(yè)創(chuàng)造公平的市場競爭環(huán)境。
據(jù)悉，企業(yè)所得稅改革遵循以下原則：貫徹公平稅負原則；落實科學發(fā)展觀原則，統(tǒng)籌經(jīng)濟社會和區(qū)域協(xié)調發(fā)展；發(fā)揮調控作用原則，推動產業(yè)升級和技術進步，優(yōu)化國民經(jīng)濟結構；參照國際慣例原則；理順分配關系原則，兼顧財政承受能力和納稅人負擔水平，有效地組織財政收入等。
統(tǒng)一并適當降低企業(yè)所得稅稅率
【新聞背景】現(xiàn)行內資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅稅率均為３３％。同時，對一些特殊區(qū)域的外資企業(yè)實行２４％、１５％的優(yōu)惠稅率，對內資微利企業(yè)分別實行２７％、１８％的二檔照顧稅率，稅率檔次多，稅負差距大。
金人慶特別強調，草案體現(xiàn)了“四個統(tǒng)一”，即內資、外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法；統(tǒng)一并適當降低企業(yè)所得稅稅率；統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標準；統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，實行“產業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。
草案將新的稅率確定為２５％。主要考慮是：對內資企業(yè)要減輕稅負，對外資企業(yè)也盡可能少增加稅負；同時要將財政減收控制在可以承受的范圍內；還要考慮國際上尤其是周邊國家的稅率水平。草案規(guī)定的２５％的稅率，在國際上是適中偏低的水平，有利于提高企業(yè)競爭力和吸引外商投資。
為扶持小企業(yè)發(fā)展，促進就業(yè)，參照國際通行做法，草案對符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)實行２０％的照顧性稅率。小型微利企業(yè)的具體標準，國務院將在實施條例中規(guī)定。
整合現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
【新聞背景】現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在著優(yōu)惠政策不統(tǒng)一、優(yōu)惠內容不太合理、優(yōu)惠重點不太突出的問題。
為統(tǒng)一內資、外資企業(yè)所得稅稅負，結合各國稅制改革的新形勢，草案采取以下幾種方式對現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進行了整合：
——對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)實行１５％的優(yōu)惠稅率，擴大對創(chuàng)業(yè)投資等企業(yè)的稅收優(yōu)惠以及企業(yè)投資于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等方面的稅收優(yōu)惠。
——保留對農林牧漁業(yè)、基礎設施投資的稅收優(yōu)惠政策。
——對勞服企業(yè)、福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的直接減免稅政策采取替代性優(yōu)惠政策。
——取消了生產性外資企業(yè)定期減免稅優(yōu)惠政策，以及產品主要出口的外資企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策等。
部分老企業(yè)可獲過渡性照顧
【新聞背景】全國人民代表大會通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》后，國務院將制定實施條例，并與新稅法同時實施。屆時，部分曾享受稅收優(yōu)惠的老企業(yè)，將面臨稅負增加的局面。
草案規(guī)定，對新稅法公布前已經(jīng)批準設立，依照當時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率和定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，給予過渡性照顧。具體照顧包括：
——原享受１５％和２４％等低稅率優(yōu)惠的企業(yè)，在新稅法實施后５年內可享受低稅率過渡照顧，逐步過渡到新稅法規(guī)定的法定稅率；
——原享受定期優(yōu)惠的企業(yè)，一律從新稅法實施年度起，按原稅法規(guī)定的優(yōu)惠標準和年限開始計算免稅期，享受尚未期滿或尚未享受的優(yōu)惠；
——享受優(yōu)惠過渡照顧的老企業(yè)，可以選擇按新稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠執(zhí)行，但不得重復享受。
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