這是一個(gè)典型的采用境外間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓的避稅案例。
朱廣俊是國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所的一名研究員。曾在基層擔(dān)任過稅務(wù)局長(zhǎng)的他，對(duì)利用離岸公司進(jìn)行避稅的操作手法非常熟悉。
他向《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》介紹，“轉(zhuǎn)讓定價(jià)”是避稅操作中常見的手法。
河北某公司和某國(guó)的M集團(tuán)（境外）于1990年末共同投資創(chuàng)辦了一家中外合資企業(yè)A公司，注冊(cè)資本2.5億元，投資總額3億元，主要從事汽車及相關(guān)零配件的生產(chǎn)及銷售。
然而，近年來，A公司的年報(bào)數(shù)據(jù)卻一直處于低盈利狀態(tài)。
河北國(guó)稅局和石家莊國(guó)稅局調(diào)查發(fā)現(xiàn)，A公司在從關(guān)聯(lián)方（M集團(tuán)）進(jìn)口原材料和向關(guān)聯(lián)方出口產(chǎn)品兩方面，存在“轉(zhuǎn)讓定價(jià)”行為：通過高價(jià)從M集團(tuán)進(jìn)口原材料，加工產(chǎn)品后，低價(jià)出口給M集團(tuán)。“一高一低”，降低了A公司的利潤(rùn)，也使相應(yīng)的稅收減少了。2008年12月，A公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)交應(yīng)納稅額4375萬元。
朱廣俊說，因?yàn)榫S爾京、開曼等離岸地沒有稅收，因此，通過高買低賣的方式，把利潤(rùn)做到離岸公司，把虧損留給國(guó)內(nèi)公司，這就避免了國(guó)內(nèi)的增值稅等。
2007年，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局“利用外資與外商投資企業(yè)研究”課題組，完成的一份研究報(bào)告表明，在所調(diào)查的虧損外商投資企業(yè)中，約三分之二為非正常虧損，這些企業(yè)通過“轉(zhuǎn)讓定價(jià)”等方式避稅達(dá)300多億元。
“信箱公司”是另一種普遍運(yùn)用的手法。
所謂“信箱公司”，就是注冊(cè)一家離岸空殼公司，通過文件的操作，來達(dá)到避稅的目的。
商務(wù)部研究員梅新育(博客)（微博）對(duì)《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》記者講了這樣一個(gè)案例。某國(guó)內(nèi)公司在英屬維爾京群島注冊(cè)一家公司，從事電器零件生產(chǎn)業(yè)務(wù)。實(shí)際的生產(chǎn)業(yè)務(wù)放在中國(guó)，單位成本價(jià)在5美元，并以十分近似的價(jià)格賣到維爾京公司。然后，再以近似7美元價(jià)格賣給美國(guó)公司，美國(guó)公司再以7美元的價(jià)格賣給國(guó)內(nèi)。
整個(gè)買賣過程只是在賬面上走一遍，并不實(shí)際發(fā)生。但是中國(guó)和美國(guó)兩頭的收入所得都近似為零，這樣兩國(guó)的增值稅就無法收取了。而維爾京免征所得稅，該公司全球納稅總額由此大大減少，節(jié)省了經(jīng)營(yíng)成本。
在2010年12月1日以前，我國(guó)對(duì)外資減免企業(yè)所得稅的“超國(guó)民待遇”沒有取消時(shí)，很多國(guó)內(nèi)資本蜂擁去開曼、維爾京等地設(shè)立離岸公司，后再以“外資”的身份回到國(guó)內(nèi)，享受“外資”待遇。
政府為鼓勵(lì)出口而設(shè)置的“出口退稅”等優(yōu)惠措施也往往被離岸公司“冒領(lǐng)”。一些企業(yè)利用“假出口”來獲取稅收優(yōu)惠，辦理相關(guān)出口手續(xù)后，把貨物運(yùn)到公海上，然后又運(yùn)回國(guó)內(nèi)，再辦一個(gè)海關(guān)的進(jìn)口手續(xù)，就獲得了免稅待遇。甚至有些企業(yè)，貨物都不運(yùn)到公海上去，直接放在國(guó)內(nèi)的一些保稅倉(cāng)庫(kù)里面，辦了相關(guān)的出口手續(xù)后，就獲得了退稅的“利潤(rùn)”。
虛擬繁華
離岸中心，是海外上市企業(yè)財(cái)務(wù)造假“吹牛不上稅”的樂園。
今年4月初，在紐交所上市的中國(guó)企業(yè)多元環(huán)球水務(wù)有限公司（NYSE：DGW）被一家名為“渾水”（Muddy Waters）的美國(guó)研究公司質(zhì)疑財(cái)務(wù)造假。
渾水公司的調(diào)查報(bào)告指出，多元公司土地資產(chǎn)入賬金額過高，有關(guān)在建工程項(xiàng)目的數(shù)據(jù)不相符，CFO沒有中國(guó)背景，其分銷網(wǎng)絡(luò)子虛烏有等。渾水公司認(rèn)為多元公司年收入不會(huì)超過80萬美元，和其當(dāng)初在美國(guó)上市時(shí)宣稱的1.544億美元相差甚遠(yuǎn)。當(dāng)初多元公司編織的財(cái)富神話，隨著“渾水”的攪動(dòng)，已夢(mèng)斷他鄉(xiāng)。
這不是第一家遭到質(zhì)疑的中國(guó)公司。2010年11月10日， 渾水公司向綠諾科技公司發(fā)難。指責(zé)綠諾公司偽造虛假合同，虛增銷售收入，偽造客戶量，吹噓技術(shù)水準(zhǔn)等。12月3日，綠諾被美國(guó)證交委（SEC）以財(cái)務(wù)作假為名勒令退市，成為2010年首家被勒令退市的中國(guó)企業(yè)。
今年3月以來，中國(guó)概念股在美股票市場(chǎng)上遭遇信任危機(jī)，股票嚴(yán)重動(dòng)蕩，一個(gè)主要成因，就是部分中國(guó)公司被曝涉嫌財(cái)務(wù)造假。
多元環(huán)球水務(wù)公司、綠諾科技公司以及很多中國(guó)概念股有一個(gè)共同點(diǎn)，他們都是注冊(cè)地在開曼的離岸公司。為了在資本市場(chǎng)上獲得股民的信心，進(jìn)而獲得高額的回報(bào)，一些中國(guó)公司劍走偏鋒，采用財(cái)務(wù)造假，虛增公司業(yè)績(jī)。離岸中心，則為這類財(cái)務(wù)造假提供了一個(gè)“吹牛不上稅”的樂園。
在梅新育看來，離岸公司如果利用離岸地的免稅待遇，就可以低成本虛增經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。在正常稅收國(guó)家，虛增經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)通常需要支付相應(yīng)的較高稅收。
5月17日，號(hào)稱自己是中國(guó)第一家在紐交所上市的軟件公司的東南融通有限公司，當(dāng)虛增交易、偽造對(duì)賬單，隱瞞貸款的造假蓋子被德勤的審計(jì)師揭開，東南融通（NYSE：LFT）在美國(guó)紐交所應(yīng)聲倒地，被勒令停牌，其最高達(dá)24億美元市值的美好光景，已成明日黃花。
有“中國(guó)電子商務(wù)第一股”之稱的麥考林（(NASDAQ：MCOX），2010年10月在納斯達(dá)克上市不久，就被指控報(bào)告虛假、信息披露有誤，受到美國(guó)律師連環(huán)訴訟，股價(jià)相比歷史最高縮水六成。
這僅是中國(guó)公司在美涉嫌財(cái)務(wù)造假的冰山一角。
今年3月以來，24家在美上市的中國(guó)公司，被曝財(cái)務(wù)造假后，19家在美上市中國(guó)公司遭停牌或摘牌。他們的公司注冊(cè)地大都是來自位于遙遠(yuǎn)的加勒比海上的開曼小島。
侵吞國(guó)資 本新聞共 6頁,當(dāng)前在第 3頁 1 2 3 4 5 6 想認(rèn)識(shí)全國(guó)各地的創(chuàng)業(yè)者、創(chuàng)業(yè)專家，快來加入“中國(guó)創(chuàng)業(yè)圈”
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