征稅爭議主要指向C2C領(lǐng)域
蘭州市國稅局工作人員楊乾告訴中國青年報(bào)記者，目前電子商務(wù)主要的模式有B2B、B2C、C2C三種，沒有納入征稅范圍的只是C2C中的一部分。
B2B（即企業(yè)與企業(yè)之間通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行產(chǎn)品、服務(wù)及信息交換的電子商務(wù)）提供的多是大宗的批發(fā)采購，雙方都為企業(yè)，相互交易也都需要開具發(fā)票作為交易憑證，通常不會產(chǎn)生太多稅收問題。
B2C的典型是京東商城和當(dāng)當(dāng)網(wǎng)。B2C模式下的商家就像家電賣場或者大型書店一樣，銷售時(shí)除非你主動不要發(fā)票，網(wǎng)站默認(rèn)是開具發(fā)票的，所以也不會產(chǎn)生太多稅收問題。
中國最大的C2C網(wǎng)站是淘寶網(wǎng)，采取的是個(gè)人賣家對普通消費(fèi)者的銷售模式，所出售的商品五花八門，出現(xiàn)質(zhì)量問題時(shí)多數(shù)商品不支持全國聯(lián)保，而且銷售方并不主動提供發(fā)票，從而導(dǎo)致了C2C交易一直游走在納稅的邊緣。
一方面我國沒有專門針對中小網(wǎng)店的稅收政策，全國已經(jīng)發(fā)生了多起針對中小網(wǎng)店進(jìn)行稅收查處的案件；另一方面實(shí)體商家一直認(rèn)為稅收差異是網(wǎng)絡(luò)銷售比他們更具競爭力的主要因素。這就使得征稅像一把懸在C2C網(wǎng)商頭上的達(dá)摩克利斯之劍一樣，隨時(shí)會落地。
“我國的商品流轉(zhuǎn)稅為增值稅，最后零售環(huán)節(jié)的失控可能導(dǎo)致整個(gè)增值稅鏈條的失控。”楊乾說，由于下游的零售商不需要發(fā)票，上游的生產(chǎn)廠家銷售不計(jì)收入或者從原材料到銷售都不使用發(fā)票，全過程進(jìn)行賬外經(jīng)營，使整個(gè)生產(chǎn)銷售鏈條都不在稅收監(jiān)控之內(nèi)。
對中小網(wǎng)店應(yīng)實(shí)行哪種稅收政策
如果對C2C電商征稅，這個(gè)稅怎么征？
一位名為“鬼腳七”的網(wǎng)友寫了一篇文章，嚇倒了很多網(wǎng)商。按照他的計(jì)算，一個(gè)年銷售額100萬元的C2C網(wǎng)商，利潤按10萬元算，如果交稅的話，要交增值稅、教育費(fèi)附加、城建稅及企業(yè)所得稅等，全部算下來約在8.866萬元。其中，企業(yè)所得稅，按企業(yè)凈利潤的25%算，小企業(yè)稅率減半是12.5%，所得稅為1.25萬元。
對此，楊乾認(rèn)為，這種算法存在問題。企業(yè)所得稅是凈利潤征收，征收的增值稅應(yīng)該作為成本扣除，減去增值稅和其他稅，企業(yè)所得稅實(shí)際需要繳納約為0.3萬元。
“增值稅的征收也并不像文章中所說的那么嚇人，如果這樣，中國這么多線下商業(yè)企業(yè)不早就倒閉了？”楊乾說。
稅務(wù)研究者張萬剛在接受中國青年報(bào)記者采訪時(shí)稱，淘寶賣家應(yīng)該算是商業(yè)零售企業(yè)，在中國，對商業(yè)零售企業(yè)征收的主要是增值稅。
一般來說，小規(guī)模納稅人和個(gè)體工商戶，月銷售額兩萬元以下是免增值稅的。如果月銷售額超過兩萬元、年銷售額80萬元以下，按3%的簡易征收率來計(jì)算繳納增值稅。雖然增值稅還有一套復(fù)雜計(jì)算模式，但稅金大約是銷售額的3%。
年銷售額超過80萬元的網(wǎng)店應(yīng)該主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請認(rèn)定為一般納稅人，增值稅的稅率為17%，但可以用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。具體算法是銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)乘以17%的稅率。如未主動申請認(rèn)定為一般納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法按銷售額適用17%的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)繳納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
張萬剛介紹，實(shí)際上商業(yè)零售的稅負(fù)率大致在0.8%～1.5%之間，企業(yè)按要求取得進(jìn)項(xiàng)票抵扣后，假定銷售仍為100萬元，則應(yīng)繳增值稅約為1萬元，甚至低于小規(guī)模納稅人的稅負(fù)。
“如果企業(yè)購置了用于經(jīng)營的設(shè)備或集中購進(jìn)貨物，進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，那進(jìn)項(xiàng)可以留抵，企業(yè)就不用繳納任何增值稅，直到進(jìn)項(xiàng)抵扣完畢。”張萬剛介紹。
“許多大公司的網(wǎng)店已經(jīng)跟實(shí)體店合并繳稅，而對于小型的網(wǎng)店，還是應(yīng)該出臺和落實(shí)稅收優(yōu)惠政策支持其發(fā)展。”張萬剛說。
張萬剛認(rèn)為，目前有些領(lǐng)域稅收的確重，但并不能因此妖魔化，現(xiàn)實(shí)中一些稅并不像網(wǎng)上傳言一樣離譜。
即便對網(wǎng)店征稅，如果按照淘寶提供的數(shù)據(jù)，94%的店是在免稅范圍之內(nèi)，剩下6%的店，應(yīng)依據(jù)不同情況，繳納增值稅等。
兩會期間，全國人大代表、步步高集團(tuán)董事長王填建議制定《電子商務(wù)稅收征管法》，以規(guī)范電子商業(yè)繳稅行為，并稱全國平臺型電商漏稅超過1000億元。
對此，全國政協(xié)委員、國稅總局副局長宋蘭在接受媒體采訪時(shí)表示，電商漏稅超千億說法未深入調(diào)研，企業(yè)不可能判斷此事。目前國稅總局正研究調(diào)研電子商務(wù)征稅問題，將從制度上進(jìn)行完善，既要促使其健康發(fā)展，也要促使其履行納稅義務(wù)。
全國政協(xié)委員、中國電子學(xué)會秘書長徐曉蘭呼吁，電子商務(wù)多數(shù)都是小微企業(yè)，應(yīng)該給一定時(shí)間讓它慢慢長大，讓它成長更結(jié)實(shí)，再逐漸進(jìn)入稅收環(huán)節(jié)。而那些有實(shí)體店，而且自己也有一定的經(jīng)營實(shí)力或者是經(jīng)營收入非常不錯(cuò)的企業(yè)，對這樣的企業(yè)要收稅。總體上應(yīng)該分類區(qū)別對待，不能一刀切。
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